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專家稱遺產(chǎn)稅起征點80萬不實際 應(yīng)500萬元起征

專家稱遺產(chǎn)稅起征點80萬不實際 應(yīng)500萬元起征

專家稱遺產(chǎn)稅起征點80萬不實際應(yīng)500萬元起征

  近日,有媒體報道稱,業(yè)內(nèi)專家透露“征收遺產(chǎn)稅被寫入十八屆三中全會文件草稿”,消息一出便引發(fā)廣泛關(guān)注。雖然相關(guān)當(dāng)事人表示否認,但“征收遺產(chǎn)稅”再度惹來諸多議論。而今年國務(wù)院同意并轉(zhuǎn)發(fā)國家發(fā)改委等部門《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》稱,“研究在適當(dāng)時期開征遺產(chǎn)稅問題”。

 

  遺產(chǎn)稅應(yīng)在什么時候征收?征收應(yīng)注意哪些方面?有哪些國際經(jīng)驗可借鑒?針對遺產(chǎn)稅及系列問題,京華時報記者采訪了北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心主任、中國財稅法學(xué)研究會會長劉劍文教授。

  □開征前提

  先建財產(chǎn)評估和登記制

  短期內(nèi)要出臺遺產(chǎn)稅比較困難,我國并沒有建立起財產(chǎn)登記制度、財產(chǎn)申報制度和財產(chǎn)評估制度

  京華時報:您認為國家應(yīng)在什么時間點,或者說具備什么條件之后,出臺遺產(chǎn)稅制度?

  劉劍文:10年前國內(nèi)學(xué)界和有關(guān)部門曾集中討論過出臺遺產(chǎn)稅的問題,但由于當(dāng)時條件并不適宜,遺產(chǎn)稅并沒能推出。從目前情況看,不少條件仍不具備,短期內(nèi)要出臺遺產(chǎn)稅還是比較困難的。出臺遺產(chǎn)稅并不是我國現(xiàn)時財稅體制改革的重點,加上我國并沒有建立起財產(chǎn)登記制度、財產(chǎn)申報制度和財產(chǎn)評估制度,以及應(yīng)當(dāng)充分考慮社會對這一稅種的承受力、廣泛的民意基礎(chǔ)等問題。

  在征收時,包括房產(chǎn)、珠寶、字畫、股票等各類有價資產(chǎn)都應(yīng)該納入征稅范圍,而不宜劃定免稅資產(chǎn)范圍。參照個稅的征稅方式,遺產(chǎn)稅也應(yīng)實行分檔遞進的累進制稅率,涉及資產(chǎn)額越高,稅率也相應(yīng)提高。如可考慮以3%至5%的稅率為初始稅率,最高稅率則不超過50%。

  京華時報:遺產(chǎn)稅開征的話首先該解決什么?征收稅款的方式應(yīng)該是什么?

  劉劍文:拋開操作層面問題,其實國家應(yīng)該首先解決制度層面的問題,尤其是開征遺產(chǎn)稅的法律邏輯。今年全國“兩會”期間,30多位全國人大代表曾將《關(guān)于終止授權(quán)國務(wù)院制定稅收暫行規(guī)定或者條例的議案》正式上交本屆全國人民代表大會議案組,激發(fā)了各界對稅收立法權(quán)回歸人大的熱烈期盼。因此如果征收遺產(chǎn)稅,作為一個新稅種,絕不能再以國務(wù)院行政法規(guī)的形式來實現(xiàn),而要以全國人大立法的方式推出,用立法主導(dǎo)來化解社會矛盾。

  目前國際上征收遺產(chǎn)稅主要以兩種方式呈現(xiàn),一是總遺產(chǎn)稅制,二是分遺產(chǎn)稅制。總遺產(chǎn)稅制是指稅務(wù)部門先確定遺產(chǎn)總額,根據(jù)資產(chǎn)評估結(jié)果相關(guān)繼承者納稅后,才能繼承剩余的遺產(chǎn)。這種方式相對來說更利于稅務(wù)部門征收稅款。分遺產(chǎn)稅制則是指相關(guān)繼承者先分配繼承遺產(chǎn),稅務(wù)部門根據(jù)資產(chǎn)評估各人的繼承額,再確定稅額,并要求繼承者繳納遺產(chǎn)稅。這種方式對納稅人更為有利一些,但對稅務(wù)部門來說,存在遺產(chǎn)繼承后稅款可能不好收繳的問題。

  □起征點

  應(yīng)對500萬元以上部分征稅

  起征點為80萬元的說法,是來源于10多年前的文件,其內(nèi)容早已過時,不具有可操作性

  京華時報:遺產(chǎn)稅或?qū)㈤_征引爭議,有一種說法是起征點為80萬元,但有網(wǎng)友稱80萬元起征過低,這個標準有“雁過拔毛”之嫌。您認為呢?

  劉劍文:起征點為80萬元的說法,是來源于10多年前有關(guān)部門擬推出的《中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)》等文件,其內(nèi)容早已過時,不具有可操作性了。如果在近期內(nèi)推出遺產(chǎn)稅,因為現(xiàn)在受通貨膨脹等因素影響,確實應(yīng)當(dāng)考慮較大幅度地提高起征點,可否考慮對500萬元以上部分征稅。

  因為遺產(chǎn)稅應(yīng)該定義為一個解決貧富差距、深化收入分配改革的稅種,是個人所得稅的一個有益補充。遺產(chǎn)稅并非一個大眾化的稅種,應(yīng)定性為一個小眾稅種,只向高收入人群征收,絕不能面向工薪階層等中低收入群體征收。

  京華時報:遺產(chǎn)稅開征,政府部門還有哪些需要注意的問題?

  劉劍文:有關(guān)部門應(yīng)注意福利接軌問題。發(fā)達國家征遺產(chǎn)稅主要用于教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等社會福利,我國也要在這些方面加強建設(shè)。

  □征稅與房產(chǎn)

  可拍賣房產(chǎn)籌現(xiàn)金繳稅

  當(dāng)繼承者繼承大額房產(chǎn)后無足夠現(xiàn)金繳稅時,可以通過拍賣房產(chǎn)等方式籌得現(xiàn)金并繳稅

  京華時報:有觀點認為,由于近年來房價迅速攀升,比如北京地區(qū)一些炙手可熱的學(xué)區(qū)房,現(xiàn)在賣到七八萬元每平方米,對于動輒價值千萬元的房產(chǎn),如果是家庭唯一住房,作為遺產(chǎn)留給子女,但子女又交不出數(shù)百萬的遺產(chǎn)稅,是否要被剝奪繼承權(quán)?拍賣房產(chǎn)?

  劉劍文:如果實行分遺產(chǎn)稅制,當(dāng)繼承者繼承大額房產(chǎn)后無足夠現(xiàn)金繳稅時,從理論上是可以通過拍賣房產(chǎn)等方式籌得現(xiàn)金并繳稅的,相關(guān)繼承人也可繼承繳稅后的剩余資金。

  京華時報:最近“以房養(yǎng)老”的問題受到外界普遍關(guān)注。價格合理、條件較好的養(yǎng)老院成為老人的心頭渴望。若出臺遺產(chǎn)稅,會不會增加老人的心理負擔(dān)?

  劉劍文:這方面國家應(yīng)該加強宣傳,使公眾意識到“以房養(yǎng)老”的本質(zhì)其實是一種融資、理財?shù)姆绞剑獜娬{(diào)養(yǎng)老這一社會問題主要是政府的責(zé)任,與遺產(chǎn)稅問題事實上相關(guān)度并不高。

  □防財產(chǎn)轉(zhuǎn)移

  需改善投資環(huán)境留住國民

  對于資產(chǎn)是必須要加強監(jiān)管的,要先建立起強力的財產(chǎn)評估制度

  京華時報:遺產(chǎn)稅開征,可能導(dǎo)致一些富裕階層為了避免死后遺留的財產(chǎn)被課以重稅,而在生前多消費或浪費,甚至將大量財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國外等,那么,您認為如何避免這種大量不動產(chǎn)的稅前轉(zhuǎn)移?

  劉劍文:遺產(chǎn)稅推出還是具有一定積極意義的,不能說因為有這方面的顧慮就不推出。首先,不動產(chǎn)就是無法直接轉(zhuǎn)移走的;其次,國內(nèi)實行的外匯管制制度,也在一定程度上限制了大量不動產(chǎn)和現(xiàn)金的轉(zhuǎn)移。而且即使不征收遺產(chǎn)稅,部分富豪移民其他國家的事件也不斷上演。要讓企業(yè)家等高收入階層正確認識遺產(chǎn)稅問題,其實更多的應(yīng)該是靠國家改善投資環(huán)境,健全企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的法律環(huán)境。只要我國經(jīng)濟仍能長期持續(xù)繁榮地發(fā)展,為了爭食這塊巨大的經(jīng)濟蛋糕,絕大多數(shù)企業(yè)家并不會僅僅因為遺產(chǎn)稅問題,就放棄在中國的發(fā)展機會而轉(zhuǎn)移資產(chǎn)到國外。因為目前美歐日等發(fā)達國家的經(jīng)濟增速持續(xù)低迷,這些企業(yè)家移民過去,并不能立竿見影地就找到新的經(jīng)營項目。我預(yù)計即使推出遺產(chǎn)稅,也不會引發(fā)大規(guī)模財產(chǎn)轉(zhuǎn)移的浪潮。

  京華時報:除了轉(zhuǎn)移財產(chǎn),有些富人可能會采用避稅手段,這如何預(yù)防?

  劉劍文:對于資產(chǎn)是必須要加強監(jiān)管的,例如官員財產(chǎn)不申報不公開,一個人用多個身份證分散資產(chǎn)達到避稅目的等問題,都要加以堵漏。

  操作時最核心的問題是先建立起強力的財產(chǎn)評估制度。2013年8月,十二屆全國人大常委會第四次會議對《中華人民共和國資產(chǎn)評估法(草案)》二次審議稿進行了審議,有關(guān)部門正在推進這一工作。此外,包括官員財產(chǎn)申報制度以及公民財產(chǎn)登記制度也要加快建立,為遺產(chǎn)稅推出進行準備,增強稅務(wù)部門的執(zhí)法能力。

  對非法轉(zhuǎn)移資產(chǎn),可通過我國與相關(guān)國家的雙邊合作協(xié)定,共同加以查處。

  □國際經(jīng)驗

  切忌向中低收入群體征稅

  注意使遺產(chǎn)稅不要成為中低收入者的負擔(dān),不要與普通百姓爭利

  京華時報:您認為其他國家在遺產(chǎn)稅制度方面,有哪些教訓(xùn)是我們應(yīng)該避免的?

  劉劍文:遺產(chǎn)稅曾被很多國家采用,也一直伴隨著社會爭議。近年來曾有中國香港、澳大利亞、意大利等國家或地區(qū)停征過遺產(chǎn)稅。其原因就包括因為起征點和稅率設(shè)置不當(dāng),導(dǎo)致征收到了不少社會、家庭負擔(dān)都較大的中產(chǎn)階層頭上,背離了調(diào)節(jié)高收入人群收入的初衷。

  美國則是一個多數(shù)富人支持征收遺產(chǎn)稅的國家。小布什政府曾提議取消遺產(chǎn)稅,卻遭到廣大富裕階層的反對。理由一是美國富人擔(dān)心取消遺產(chǎn)稅會使其子女失去進取、創(chuàng)業(yè)的自主精神。理由二是部分富人也擔(dān)心政府取消遺產(chǎn)稅后會在其他領(lǐng)域加稅,反而不利于其企業(yè)運營。目前美國個人遺產(chǎn)稅的起征點較高,為500萬美元,夫婦是1000萬美元起征,稅率為35%。

  京華時報:中國的綜合稅率被一些人士認為相對較高,如果遺產(chǎn)稅出臺,會不會讓外界進一步加深政府與民爭利的印象?

  劉劍文:注意使遺產(chǎn)稅不要成為中低收入者的負擔(dān),不要與普通百姓爭利。除了將遺產(chǎn)稅界定為高收入者稅,不向中低收入者征收外,應(yīng)該進一步明確遺產(chǎn)稅的屬性,是屬于中央稅收,還是地方稅收,不過,我傾向于地方稅收。根據(jù)其屬性再確定其稅款投向的具體領(lǐng)域,盡量將其用于民生領(lǐng)域,使公民意識到其是取之于民、用之于民的。記者趙鵬

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