羊城晚報(bào)記者 嚴(yán)麗梅

　　作為新一輪財(cái)稅體制改革的三大任務(wù)之一，完善稅收制度改革已進(jìn)入攻堅(jiān)階段。后營(yíng)改增時(shí)代，如何構(gòu)建地方稅體系？如何深化稅收征管體制改革？在10月12日于廣東佛山南海舉行的第十屆泛珠三角區(qū)域地方稅務(wù)合作會(huì)議上，來(lái)自廣東、福建、江西、湖南、廣西、海南等9省區(qū)地稅局和香港、澳門特別行政區(qū)財(cái)稅部門代表就此展開深入研討。

　　廣東省地稅局局長(zhǎng)吳紫驪在發(fā)言中指出，隨著稅制改革和稅收征管體制改革的深入推進(jìn)，加強(qiáng)自然人稅費(fèi)征管是今后地稅工作的重中之重，為此他介紹了廣東地稅組織的相關(guān)專題研究。該研究不僅深入分析了我國(guó)自然人稅費(fèi)收入的特點(diǎn)、征管中存在的問(wèn)題及面臨的挑戰(zhàn)，還提出了相關(guān)建議，引起了與會(huì)者的關(guān)注。

　　A 全國(guó)自然人稅收占比超一成

　　從稅收概念看，自然人納稅人是與單位納稅人相對(duì)的概念，不僅包括負(fù)有法定納稅義務(wù)的個(gè)人，還包括不具備法人資格且相當(dāng)于個(gè)人的經(jīng)濟(jì)組織，如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等。目前我國(guó)完全以自然人為納稅人的稅種只有個(gè)人所得稅；其他涉及自然人納稅人的稅種還包括：個(gè)人(主要是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人等)繳納的國(guó)內(nèi)增值稅及其附加稅費(fèi)、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。

　　廣東地稅專題研究表明，2001-2015年，全國(guó)自然人稅收收入從1475.6億元增長(zhǎng)到14693.5億元，占總稅收比重從8.9%提高到10.8%，年均增速17.8%，分別高出同期總稅收和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)年均增速1.6、4.0個(gè)百分點(diǎn)。

　　據(jù)該項(xiàng)研究，我國(guó)高凈值自然人主要分布在東部省市，稅源集中在股票、基金、房地產(chǎn)等領(lǐng)域。結(jié)合廣東和部分省市2014-2015年年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人納稅情況分析：京滬粵蘇浙等五省市高凈值人數(shù)占全國(guó)高凈值人數(shù)的近七成，其中廣東占全國(guó)比重為16.86%；股票、基金、房地產(chǎn)、信托等占高凈值人群境內(nèi)可投資資產(chǎn)比重約45%；年所得12萬(wàn)—50萬(wàn)元區(qū)間的人數(shù)和納稅額，占年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人總?cè)藬?shù)和納稅總額的比重最大，以廣東為例，該區(qū)間2014年人數(shù)占93.6%、納稅額占67.4%，2015年分別占93.6%、74.2%。

　　蘇粵浙社保費(fèi)規(guī)模居前三

　　我國(guó)自然人稅費(fèi)收入的特點(diǎn)還表現(xiàn)在，社保費(fèi)是目前面向自然人征收規(guī)模最大的費(fèi)種。

　　目前，全國(guó)有21個(gè)省、市和自治區(qū)的地稅部門負(fù)責(zé)征管社保費(fèi)。2015年全國(guó)稅務(wù)部門組織社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入15336.7億元，同比增長(zhǎng)11.3%，收入規(guī)模占稅務(wù)部門組織稅收收入的12.4%；其中，規(guī)模前三的江蘇、廣東(深圳除外)和浙江為2539.2億元、2452.0億元和2303.2億元，分別占本省稅務(wù)部門組織稅收收入的19.5%、20.8%和25.9%。

　　自然人涉稅信息碎片化

　　C

　　我國(guó)已初步搭建起了以個(gè)人所得稅和社保費(fèi)征管為主的面向自然人的稅費(fèi)征管框架，但現(xiàn)行面向自然人的征管體系仍面臨著很多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題和挑戰(zhàn)。廣東地稅在專題研究中指出：

　　自然人稅費(fèi)征管法律制度體系支撐不足，缺乏有效管控手段。現(xiàn)行稅收征管法、個(gè)人所得稅法及納稅人識(shí)別號(hào)制度等都有待完善，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)尚未明確全國(guó)范圍統(tǒng)一征收主體。

　　部門間涉稅信息共享機(jī)制不健全，自然人涉稅信息碎片化分散化。高凈值人群稅源管控缺位，稅務(wù)部門與高凈值人群之間存在很大程度信息不對(duì)稱。同時(shí)，高凈值自然人的銀行賬戶、資金流、土地、房產(chǎn)、股權(quán)變動(dòng)等關(guān)鍵信息很難獲取或及時(shí)準(zhǔn)確獲取，對(duì)其的涉稅信息監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)尚未建立。數(shù)字經(jīng)濟(jì)、新興業(yè)態(tài)以及跨境稅源流動(dòng)，也對(duì)基于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)構(gòu)建的稅收規(guī)則和征管體系形成巨大沖擊。

　　構(gòu)建自然人稅收分類分級(jí)管理體系

　　D

　　廣東地稅在專題研究中建議：到2020年，基本建成符合現(xiàn)代稅費(fèi)制度和征管體系要求的法律框架完整、征管方式有效、技術(shù)支撐強(qiáng)大、納稅服務(wù)便捷的現(xiàn)代自然人稅費(fèi)管理體系；近期，重點(diǎn)改革和調(diào)整優(yōu)化現(xiàn)行自然人稅費(fèi)征管機(jī)制，到2017年初步構(gòu)建與以高收入者為重點(diǎn)的自然人納稅人分類分級(jí)管理體系、便捷利民的服務(wù)體系、統(tǒng)一先進(jìn)的信息系統(tǒng)支撐體系。

　　具體提出了涉及六大方面的23條建議，其中值得關(guān)注的建議有：

　　建立電子商務(wù)稅收征管制度，探索建立電商平臺(tái)或第三方支付平臺(tái)代扣代繳制度；健全現(xiàn)金管理法規(guī)，建立大額現(xiàn)金交易信息報(bào)告制度，規(guī)定自然人購(gòu)買商品或服務(wù)時(shí)單筆金額超過(guò)一定數(shù)額必須強(qiáng)制轉(zhuǎn)賬；擴(kuò)大行政強(qiáng)制適用范圍，將稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等行政強(qiáng)制適用于自然人。

　　構(gòu)建面向自然人的現(xiàn)代化稅費(fèi)管理閉環(huán)體系，即建立“納稅人自覺申報(bào)繳納稅款(代扣代繳)-日常稅源管理和納稅輔導(dǎo)-數(shù)據(jù)分析和納稅評(píng)估-稅務(wù)稽查和強(qiáng)制執(zhí)行-移送司法機(jī)關(guān)-自覺申報(bào)納稅”的良性閉環(huán)管理模式。

　　拓展納稅識(shí)別號(hào)的社會(huì)功能，將其與社保賬號(hào)、銀行賬號(hào)、醫(yī)療賬號(hào)等號(hào)碼關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)對(duì)自然人個(gè)人財(cái)產(chǎn)及其交易行為的全面監(jiān)管。強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析利用，建立包括外籍個(gè)人、港澳臺(tái)人士在內(nèi)的自然人稅收檔案，并據(jù)此建立全國(guó)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的自然人稅費(fèi)管理信息系統(tǒng)。

　　積極探索將高收入、高凈值個(gè)人管理與大企業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，在大企業(yè)管理中將與之有關(guān)聯(lián)的股東、高管等進(jìn)行同步聯(lián)動(dòng)管理；構(gòu)建全省高收入高凈值人群的千人或萬(wàn)人分析平臺(tái)。

　　加強(qiáng)跨國(guó)跨境高凈值個(gè)人的稅收征管與協(xié)作；加強(qiáng)稅收情報(bào)交換，及時(shí)掌握高凈值個(gè)人持有境外資產(chǎn)、取得跨境收入、資金流轉(zhuǎn)等信息，發(fā)揮征管協(xié)作在防止納稅人利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)、稅收協(xié)定濫用、不合理列支成本費(fèi)用等逃避納稅的作用。