本報(bào)記者 田鵬
日前，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（下稱“中注協(xié)”）針對“部分審計(jì)服務(wù)招標(biāo)人要求投標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承諾，在未來一定期限內(nèi)不會(huì)被監(jiān)管部門暫停有關(guān)業(yè)務(wù)資格，且不會(huì)受到暫停受理或?qū)徍松陥?bào)材料的限制”一事發(fā)聲表示，提示會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)注“承諾未來不會(huì)被暫停證券業(yè)務(wù)資格”的風(fēng)險(xiǎn)。
究其原因，或在于監(jiān)管部門近期對部分違法違規(guī)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取“暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)”處罰決定，從而導(dǎo)致相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)的項(xiàng)目被“中止”。
例如，8月份，中國證監(jiān)會(huì)針對天職國際在奇信股份年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)和偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿行為，對天職國際責(zé)令改正，給予警告，沒收業(yè)務(wù)收入367.92萬元，處以2339.62萬元罰款，并處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。受此影響，天職國際在審項(xiàng)目集體擱淺，涉及IPO、再融資和重大資產(chǎn)重組等項(xiàng)目共計(jì)31個(gè)。
根據(jù)《股票發(fā)行上市審核規(guī)則》，如果IPO企業(yè)的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)被中國證監(jiān)會(huì)依法采取限制業(yè)務(wù)活動(dòng)、責(zé)令停業(yè)整頓、指定其他機(jī)構(gòu)托管或者接管等措施，尚未解除的，需要中止發(fā)行上市審核。
正因如此，部分企業(yè)對審計(jì)服務(wù)招標(biāo)人開出條件：要求投標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承諾，在未來一定期限內(nèi)不會(huì)被監(jiān)管部門暫停有關(guān)業(yè)務(wù)資格，且不會(huì)受到暫停受理或?qū)徍松陥?bào)材料的限制，并須承諾若發(fā)生前述情形，應(yīng)按照招標(biāo)人屆時(shí)已支付費(fèi)用的一定倍數(shù)進(jìn)行賠償。
事實(shí)上，此次市場對于“承諾未來不會(huì)被暫停證券業(yè)務(wù)資格”的討論，反映出當(dāng)前市場環(huán)境下對會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和穩(wěn)定性的高度關(guān)注。
南開大學(xué)金融發(fā)展研究院院長田利輝建議，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要遵守法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德，確保審計(jì)意見的獨(dú)立性、客觀性和公正性；同時(shí)，需要建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制體系，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。此外，還需要開展持續(xù)教育和培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)師專業(yè)能力和倫理水平。值得注意的是，其還有義務(wù)配合有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，及時(shí)、準(zhǔn)確地報(bào)送相關(guān)材料和信息，同時(shí)接受行業(yè)監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督。
信永中和首席合伙人譚小青認(rèn)為，需要進(jìn)一步提高注冊會(huì)計(jì)師有效識別第三方配合造假的能力。要指導(dǎo)和督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)一步提高質(zhì)量管理水平，配置反舞弊團(tuán)隊(duì)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對項(xiàng)目層面存在的第三方配合造假風(fēng)險(xiǎn)。要跟蹤研究實(shí)務(wù)中發(fā)生的第三方配合造假有關(guān)案例，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，出臺(tái)反舞弊審計(jì)指引，配以指導(dǎo)性案例，幫助注冊會(huì)計(jì)師有效識別第三方配合造假有關(guān)情況。要督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所加大信息化投入，提高執(zhí)業(yè)的數(shù)智化水平，充分利用數(shù)智化工具，提高識別第三方配合造假的能力。