兩位涉事專家：營利性民間借貸應當征稅
■本報記者 左永剛
“如果開始征稅，這肯定會增加民間借貸資金成本?！睖刂菀晃幻耖g借貸個人出借方人士表示出對于向民間借貸出借方征稅的擔憂。近兩周時間來，有同樣擔憂的人士不在少數。
民間借貸征稅是否合法？
就民間借貸行為征稅的合法性、合理性等問題，《證券日報》記者向民間借貸更多相關方一一求證。
“不能定性為逃稅，如果定性為逃稅，民間借貸行為應該適用于哪一條具體法律條款呢？”溫州市金融辦有關負責人提出了上述疑問。
《溫州市民間融資管理研究》課題負責人、《溫州市民間融資管理條例》起草參與者、浙江大學光華法學院教授李有星在接受《證券日報》記者采訪時直言：“民間借貸的出借方有企業和個人兩種情況，企業出借資金的取得利息收入要納稅，個人作為出借人取得利息收入也應依法納稅?！?/p>
溫州金融研究院學術委員會副主任、西南政法大學副校長岳彩申在接受《證券日報》記者采訪時也表示：“對于營利性的民間借貸都應當征稅，適用的稅種主要包括個人所得稅、營業稅?！?/p>
就個人出借的利息收入，根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第七項應納個人所得稅包括利息、股息、紅利所得；第三條第五項個人所得稅的稅率包括特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%；第六條第六項應納稅所得額的計算也包含利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。
營利性個人出借方是重點
據李有星介紹，在《溫州市民間融資管理條例》設計中，已經考慮到民間借貸備案可能引起的借款收入利息所得稅問題。如果登記出借的資金、收入信息直接作為稅務機構征稅的依據，顯然會對主動來登記的出借方是一種打擊。因此，在制度設計上，《條例》規定民間借貸的備案義務人是借入方而不是出借方，借入方沒有繳納所得稅問題。出借方是自愿登記備案，目的是為了更好地保護自己借貸安全和債權權利的實現，減少債權實現和訴訟成本。
“現在需要明確的是，民間借貸的企業出借方已經繳納企業所得稅，如果要征稅，其重點也是個人出借方。”李有星強調。
“關于民間借貸的稅收問題，應當根據其特點確定，不可一概而論。目前民間借貸之所以隱藏信息并逃避法律監管，一個重要原因是為了不交稅。”岳彩申表示，就營利性的民間借貸而言，這種行為應當屬于逃稅，而不屬于合理避稅。因此營利性的民間借貸都應當征稅。
對于民間借貸的利息收入，我國稅法的規定是明確的?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》及其《實施細則》均規定了借貸利息收入的納稅額和稅率為20%，以及繳納方式。
據岳彩申介紹，對于營利性的民間借貸，由于無法掌握其準確信息，就談不上具體征稅的數額。根據不準確預測，全國民間借貸可能在3萬億元至10萬億之間，如果嚴格按照稅收的規定征稅，數額應當還是比較大的。
差異化征稅促陽光化
岳彩申建議，對于民間借貸，應當實施分類規定的稅收。一是對于純粹互助性的民事性借貸，不論是否收取利息，都應當免征所得稅；二是對于營利的商事性民間借貸，理論上應當征收所得稅。但符合相關減免稅收政策的，如進入科技創新領域、農村建設等政策扶持領域的，應當比照相關政策減免稅收；三是對于按照規定登記或備案的，為了鼓勵其積極登記或備案，應當明確規定減免所得稅；四是對于專門從事民間借貸中介的機構，為了鼓勵其接受法律規制，可以規定適當減免所得稅。
“如果嚴格征稅，將提高民間借貸的成本，降低民間借貸的個人收益，誘導其進一步走向地下。目前由于民間借貸規制的信息嚴重不對稱，稅務機關很難掌握其信息，因此，對其征稅非常困難。如果法律明確規定合理減免民間借貸的稅收，可以一定程度上激勵其走向陽光化，主動接受法律的規制，有利于推進民間借貸的規范化。”岳彩申強調。
岳彩申認為，溫州積極向國家爭取有關稅收優惠政策，探索建立地方準金融類機構和業務的財稅體制，這是正確的做法，抓住了民間融資法律制度中的核心問題。
“個人借貸所可能涉及的個人所得稅與營業稅都屬于地方稅，能夠得到批準的可能性還是比較大的。”岳彩申說。
“溫州金融改革是一項特別事項，在推進民間借貸陽光化、規范化的過程中，特別是民間借貸的備案登記制度實施中，稅收的優惠政策能起到一定的推動作用。因此，國家一定會從全局出發支持金融改革，取得一定的稅收優惠政策是可能的。包括對資金出借方的收入減免征稅，對資金借入方的利息支出列入企業成本等等。對于資金出借行為原則上應該采用統一的稅收政策、減免政策，當然可以鼓勵支持投向實體類企業的借貸更加優惠些。”李有星說。